Errores comunes con el Form 5472

Por qué el Form 5472 genera tantos errores

Una LLC de un solo dueño que vive fuera de EE. UU. es, para el IRS, una "disregarded entity" que se trata como una corporación solo para efectos del Form 5472. Por eso tiene que presentar cada año un Form 5472 adjunto a una Form 1120 pro forma, aunque no deba impuesto. Es una declaración informativa: sirve para que el IRS sepa qué transacciones hubo entre la LLC y su dueño extranjero.

El formulario es corto, pero la combinación de reglas poco intuitivas y una multa alta hace que los errores salgan caros. Estos son los que más vemos. La lista se basa en la práctica, no en una lista oficial del IRS.

1. No presentarlo porque la LLC no tuvo ingresos

Es el error más común. "No facturé nada, no tengo que presentar nada." Falso. Las instrucciones del IRS dicen que los gastos de formación pagados por el dueño y los aportes de capital son transacciones reportables. Si pagaste la formación de tu LLC, ya hubo una transacción con el dueño en ese año.

En la práctica, una LLC de dueño extranjero presenta el 5472 todos los años desde el año en que se forma, tenga o no ingresos.

2. Intentar presentarlo por internet

El 5472 de una disregarded entity de dueño extranjero no se puede presentar electrónicamente. Las instrucciones indican enviarlo por fax al 855-887-7737 o por correo a la oficina del IRS en Ogden, Utah. Muchos programas de impuestos no lo permiten, y quien lo intenta por e-file suele terminar con un rechazo o, peor, creyendo que lo presentó.

3. Olvidar la 1120 pro forma

El 5472 no va solo. Se adjunta a una Form 1120 pro forma: una 1120 con solo los datos de identificación de la LLC (nombre, dirección, EIN) y los pocos datos que piden las instrucciones del 5472. No se completan los renglones de ingresos ni de impuesto. Enviar el 5472 sin la 1120, o completar la 1120 como si la LLC fuera una corporación que paga impuesto, son errores frecuentes.

4. No escribir "Foreign-owned U.S. DE"

Las instrucciones piden escribir "Foreign-owned U.S. DE" en la parte superior de la 1120 pro forma. Esa leyenda le dice al IRS cómo procesar el envío. Sin ella, la declaración puede tratarse como una 1120 normal incompleta.

5. Reportar mal las transacciones

La Parte IV y la Parte V del 5472 (según el caso) piden las transacciones entre la LLC y su dueño o partes relacionadas. Errores típicos:

• No incluir el aporte inicial con el que el dueño pagó la formación.
• No incluir las distribuciones al dueño (owner draws).
• Incluir los cobros a clientes no relacionados como si fueran transacciones con el dueño.
• No reportar préstamos entre el dueño y la LLC, o gastos que el dueño pagó con su tarjeta personal en nombre de la LLC.

Lleva un registro mensual de todo lo que entra a la LLC desde tu bolsillo y todo lo que sale de la LLC hacia ti. A fin de año, el formulario se arma en minutos.

6. Confundir los plazos

Para una LLC con año calendario, el plazo es el 15 de abril del año siguiente. Puedes pedir una extensión automática hasta el 15 de octubre con el Form 7004, que también se presenta antes del 15 de abril. La extensión es para presentar, no un perdón: si no presentas el 7004 a tiempo, el 15 de abril sigue siendo el plazo.

7. Usar el 5472 en una LLC de varios socios

Si la LLC tiene dos o más socios, por defecto se trata como una partnership. En ese caso no presenta el 5472 con la 1120 pro forma, sino la Form 1065 con las K-1 de cada socio, y puede haber retenciones específicas para socios extranjeros. Son obligaciones distintas y más complejas: necesitas un CPA. Nuestros planes no incluyen LLC de varios socios.

8. Presentar sin EIN

El 5472 y la 1120 se identifican con el EIN de la LLC. Si todavía no tienes el EIN, no puedes presentar correctamente. Si se acerca el 15 de abril y el EIN no llegó, la salida habitual es pedir el número cuanto antes y presentar el 7004. El trámite del EIN se explica en EIN para extranjeros.

9. Que lo prepare alguien sin PTIN

Cualquier persona que prepara una declaración federal a cambio de dinero necesita un PTIN del IRS. Si alguien te cobra por preparar tu 5472, pregúntale su PTIN. Puedes prepararlo tú mismo, pero si pagas, que sea a alguien habilitado.

La multa: $25,000

Las instrucciones del IRS fijan una multa de $25,000 por cada Form 5472 no presentado, presentado tarde o incompleto. Si el incumplimiento sigue más de 90 días después de que el IRS te notifique, se suman $25,000 por cada período de 30 días adicional. Existen pedidos de reducción por causa razonable, pero no conviene depender de ellos.

Cómo lo resolvemos

El plan Completo incluye tu primer Form 5472 con la 1120 pro forma, preparado por un profesional con PTIN, y el plan Anual lo incluye cada año, con recordatorios a 60, 30 y 7 días. Te pedimos las transacciones con una guía simple y el preparador las revisa. Más detalle en Form 5472.