Form 5472: la declaración anual de tu LLC si eres extranjero

Quién tiene que presentar el Form 5472

Desde 2017, el IRS trata a las LLC de un solo dueño extranjero como una "foreign-owned U.S. disregarded entity" (DE) a efectos del Form 5472. En la práctica, esto significa que si se dan estas tres condiciones, tu LLC presenta el formulario:

• La LLC está formada en EE. UU. (Wyoming, Nuevo México, Delaware u otro estado).
• Tiene un solo dueño (single-member).
• Ese dueño es una persona o empresa extranjera, es decir, no es ciudadano ni residente fiscal estadounidense.

No importa si la LLC tuvo ingresos, si tuvo pérdidas o si no hizo nada. Lo que dispara la obligación son las transacciones reportables entre la LLC y su dueño, y casi toda LLC tiene al menos una en su primer año: el pago de la formación.

Qué es la 1120 pro forma

El Form 5472 no se presenta solo. Va adjunto a un Form 1120 pro forma, que es el formulario de impuesto de sociedades, pero usado como "carátula". Según las instrucciones del IRS, en esa 1120 solo se completan el nombre y la dirección de la entidad y los ítems B y E de la primera página. Arriba del todo se escribe "Foreign-owned U.S. DE".

La 1120 pro forma no calcula impuesto. Su función es que el IRS pueda registrar el Form 5472 de una entidad que, de otra forma, no presentaría ninguna declaración propia.

Qué transacciones se reportan

El Form 5472 informa los movimientos entre la LLC y "partes relacionadas extranjeras", que en tu caso eres tú como dueño. Las instrucciones del IRS incluyen, entre otras:

Por eso conviene guardar durante el año un registro simple de cada transferencia entre tu cuenta personal y la de la LLC. Con eso, preparar el formulario es mucho más rápido.

Plazos: 15 de abril y 15 de octubre

Para una LLC con año fiscal calendario (el caso más común):

• 15 de abril: vence el Form 5472 con la 1120 pro forma del año anterior.
• Prórroga: si presentas el Form 7004 antes del 15 de abril, el plazo se extiende hasta el 15 de octubre. El 7004 también se envía por fax o correo, siguiendo las mismas instrucciones especiales para DE de dueños extranjeros.

La prórroga es para presentar el formulario, no para "regularizar" atrasos de años anteriores. Si se te pasó un año, lo recomendable en general es hablar con un profesional antes de enviar nada.

Cómo se envía: fax o correo, sin presentación electrónica

Las instrucciones del IRS son claras: una foreign-owned U.S. DE no puede presentar el Form 5472 de forma electrónica. Hay dos vías:

Es una dirección específica para estas entidades, distinta de la que figura en las instrucciones generales del Form 1120. Si se envía por fax, conviene guardar el comprobante de transmisión como prueba de envío.

La multa de $25.000

Si no presentas el formulario, o lo presentas incompleto, el IRS puede aplicar una multa de $25.000 por cada Form 5472. Si después de que el IRS te notifica pasan más de 90 días sin que lo presentes, se suman $25.000 adicionales por cada período de 30 días (o fracción). Las instrucciones también mencionan posibles sanciones penales en casos graves.

Es una de las multas más altas para formularios informativos. Por eso, aunque tu LLC no haya facturado, no conviene saltarse el año.

Si tu LLC tiene dos o más socios

Una LLC con dos o más socios no es una disregarded entity: por defecto, el IRS la trata como una partnership. En ese caso no se presenta la 1120 pro forma con el 5472, sino el Form 1065 con los K-1 de cada socio, y pueden aparecer obligaciones de retención para socios extranjeros. Es otro trámite, más complejo, que no incluimos en nuestros planes: para una LLC de varios socios necesitas un CPA.

Calendario anual de una LLC en Wyoming

Quién lo prepara

Cualquier persona que prepare una declaración a cambio de un pago necesita un PTIN (Preparer Tax Identification Number) emitido por el IRS. Puedes prepararlo tú mismo si te sientes cómodo con los formularios, pero si pagas a alguien, verifica que tenga PTIN.

Qué incluyen nuestros planes

• Completo ($849 con Wyoming): además de la formación y el EIN, incluye tu primer Form 5472 + 1120 pro forma, preparado por un profesional con PTIN. Te guiamos para reunir las transacciones con el dueño.
• Anual ($549/año con Wyoming, desde el mes 12): incluye el Form 5472 + 1120 pro forma de cada año, el reporte estatal con la tasa incluida, la renovación del registered agent y recordatorios a 60, 30 y 7 días de cada vencimiento.

Ninguno de los dos incluye el Form 1065 de LLC con varios socios ni impuestos de tu país de residencia. Si todavía no tienes EIN, empieza por la guía de EIN para extranjeros.