Impuestos de una LLC cuando el dueño es extranjero

Antes de empezar

Esta página es información general para entender los conceptos. No es asesoramiento fiscal ni legal, y no reemplaza a un contador que conozca tu caso, tu actividad y las leyes de tu país. Los impuestos de una LLC de no residentes son uno de los temas donde más mitos circulan en internet, en ambos sentidos: ni "una LLC no paga nada nunca" ni "vas a pagar el doble" son ciertos como regla.

La LLC de un solo dueño es una disregarded entity

Por defecto, el IRS clasifica a una LLC de un solo dueño como una disregarded entity, una entidad "no considerada" a efectos del impuesto sobre la renta. La LLC existe legalmente (tiene nombre, EIN, cuenta bancaria, contratos), pero para el impuesto federal sobre la renta sus ingresos y gastos se tratan como si fueran del dueño.

Consecuencias en términos generales:

• La LLC, como tal, no paga impuesto federal sobre la renta por ser LLC.
• Lo que importa es la situación fiscal del dueño: si es persona de EE. UU. o extranjero, y qué tipo de ingresos genera.
• La LLC puede elegir tributar como corporación (Form 8832), pero es una decisión con consecuencias que conviene revisar con un profesional.

Una LLC con dos o más socios se trata por defecto como partnership, con reglas distintas (Form 1065, K-1 y posibles retenciones para socios extranjeros). Esta guía no cubre ese caso.

Ingresos conectados con un negocio en EE. UU. (ECI)

La pregunta clave para un dueño extranjero es si tiene un negocio en EE. UU. (U.S. trade or business) y, por lo tanto, ingresos efectivamente conectados (effectively connected income, ECI). Según el IRS:

• El ECI es el ingreso de fuente estadounidense conectado con la realización de un negocio en EE. UU.
• Una persona extranjera, en general, está realizando un negocio en EE. UU. cuando presta servicios personales en EE. UU.
• Para que haya negocio en EE. UU., la actividad suele tener que ser "considerable, continua y regular".
• El ECI tributa a las tasas progresivas que aplican a ciudadanos y residentes, después de deducciones.

Para muchos freelancers y agencias que trabajan desde su país para clientes de todo el mundo, la pregunta de si hay ECI no tiene una respuesta automática. Influyen dónde se hace físicamente el trabajo, si hay empleados o agentes en EE. UU., si hay inventario o local en EE. UU., y si existe un tratado para evitar la doble imposición entre EE. UU. y tu país. Por eso no damos una respuesta general de "sí" o "no": depende de tu caso.

Si un contador concluye que hay ECI, puede corresponder presentar una declaración federal propia del dueño (por ejemplo, el Form 1040-NR para personas) y, en ese caso, también pueden aparecer otros números fiscales como el ITIN.

Impuestos estatales: Wyoming

Además del nivel federal, cada estado tiene sus reglas. Wyoming no tiene impuesto estatal sobre la renta (dato no verificado en una página oficial de Wyoming, aunque ampliamente reportado). Lo que sí cobra es la license tax del reporte anual: $60 mínimo, o $0,0002 por dólar de activos ubicados en Wyoming si es mayor, con vencimiento el primer día del mes aniversario de la LLC.

Delaware cobra un impuesto anual fijo de $400 a las LLC, con vencimiento el 1 de junio. Ver la comparación de estados.

Form 5472: la obligación que no depende de los ingresos

Aunque no haya impuesto federal que pagar, una LLC de un solo dueño extranjero debe presentar cada año el Form 5472 adjunto a una 1120 pro forma. Vence el 15 de abril (15 de octubre con el Form 7004), se envía por fax o correo y no presentarlo tiene una multa de $25.000. Los aportes, los pagos de formación y los retiros son transacciones reportables, así que en la práctica se presenta todos los años. Todos los detalles están en la guía del Form 5472.

Impuestos en tu país de residencia

Este es el punto que más se olvida. Que la LLC no pague impuesto en EE. UU. no significa que nadie lo pague. En general, si vives en un país, ese país grava tus ingresos, y muchos tienen reglas específicas para empresas en el exterior:

• Brasil: la Ley 14.754/2023 cambió la tributación de entidades en el exterior de residentes brasileños.
• España: existen reglas de transparencia fiscal internacional que pueden imputar al dueño las rentas de una sociedad extranjera.
• Argentina: hay normas sobre rentas de fuente extranjera y entidades del exterior controladas.
• México: hay reglas sobre residencia fiscal y regímenes fiscales preferentes (REFIPRE).

No analizamos el impacto de estas normas en tu caso. Antes de formar la LLC, o al menos antes de tu primera declaración, consulta un contador local que conozca empresas en el exterior. Ver también LLC vs Monotributo, RESICO o MEI.

Lo que hacemos y lo que no

Formamos la LLC, tramitamos el EIN y, en los planes Completo y Anual, preparamos el Form 5472 con la 1120 pro forma a través de un profesional con PTIN. No preparamos el Form 1040-NR, el Form 1065 de LLC con varios socios, ni declaraciones en tu país, y no determinamos si tus ingresos son ECI. Para eso, consulta un contador.