Form 8832: qué hace y cuándo le sirve a tu LLC

Qué es el Form 8832

Es la Entity Classification Election del IRS. No cambia nada en el estado: tu LLC sigue siendo una LLC en Wyoming, Nuevo México o Delaware, con su operating agreement y su registered agent. Solo cambia cómo la ve el impuesto federal.

Las reglas por defecto están en las instrucciones del Form 8832. Sin elección, una entidad doméstica es partnership si tiene dos o más miembros, y disregarded si tiene uno. Las instrucciones son tajantes: no presentes este formulario si quieres quedarte en la clasificación por defecto.

Qué cambia si eliges corporación

Al elegir, el IRS considera que aportaste todos los activos y pasivos de la LLC a una corporación a cambio de acciones (regulación 301.7701-3(g)). No es un simple cambio de etiqueta.

La parte que más pesa para un extranjero es la doble capa. La corporación paga su 21% y, cuando te reparte, ese dinero es tu ingreso hasta el límite de sus utilidades, según la Publicación 3402. Sobre renta no conectada, la Publicación 519 aplica 30% o la tasa menor de un tratado. Revisa si tu país está en la lista de tratados del IRS: Argentina, Colombia, Perú, Uruguay y Ecuador no aparecen, mientras que México, Chile, España y Venezuela sí.

Cuándo puede tener sentido

• Tienes un negocio real en EE. UU. y la renta ya tributaría allí. Como dueño, declararías esa renta con tarifas graduadas en el Form 1040-NR. Una corporación la encapsula en una declaración propia, a 21%, y puede ser más simple si reinviertes las ganancias en lugar de repartirlas.
• Inversores que necesitan una corporación. Algunos prefieren esa estructura por sus propios motivos. Si ese es tu caso, compara con formar una corporación directamente: lee LLC vs. Stripe Atlas.

Cuándo no

Si vendes servicios desde tu país y no tienes actividad en EE. UU., la LLC por defecto suele no generar impuesto federal, como explicamos en impuestos de una LLC de extranjero. Elegir corporación puede crear uno que antes no pagabas, porque es la corporación quien tributa por su renta gravable. Hazlo solo con un contador que mire las dos jurisdicciones. Tu país también puede ver distinto a una corporación que a una LLC transparente.

Cómo se llena, en lo esencial

1. Línea 1: elección inicial, o cambio de clasificación actual.
2. Líneas 2a y 2b: la pregunta del límite de 60 meses.
3. Línea 3: si hay más de un dueño.
4. Línea 4: nombre y número de identificación del dueño único. Si es extranjero y no tiene número estadounidense, las instrucciones indican poner "none" en la 4b.
5. Línea 6: para elegir corporación con una LLC, la casilla 6a.
6. Línea 8: fecha de efecto. Si indica más de 75 días atrás, la elección se ajusta a 75 días antes de presentarla; si indica más de 12 meses adelante, a 12 meses.
7. Firma: todos los miembros, o un miembro o gerente autorizado que lo declare bajo pena de perjurio.

La LLC necesita EIN antes de presentar. Consulta la guía de EIN para extranjeros.

Además, debes adjuntar una copia a la declaración de ese año.

A dónde se envía

La hoja de actualización del propio PDF indica estas direcciones:

Revisa siempre esa hoja antes de enviar, ya que es la última actualización del IRS.

Si te pasaste del plazo

Existe alivio por elección tardía bajo Rev. Proc. 2009-41. La parte II del formulario se presenta dentro de los 3 años y 75 días desde la fecha pedida, si se cumplen requisitos, como haber fallado solo por no presentar a tiempo.

Cómo te ayudamos

En LLC LatAm formamos solo LLC, en Wyoming, Nuevo México y Delaware, y preparamos el Form 5472 con la 1120 pro forma en los planes Completo y Anual para dueños únicos extranjeros. No presentamos el Form 8832 ni llevamos la Form 1120 completa de una LLC que eligió corporación. Si quieres ver el estado y el plan para tu caso sin esa elección, responde cuatro preguntas.