LLC o autónomo en España: qué cambia y qué no

La pregunta está mal planteada

Para alguien que vive en España, "LLC o autónomo" no es una elección entre dos opciones equivalentes:

• Ser autónomo es tu situación en España: estás dado de alta en el Régimen Especial de Trabajadores Autónomos (RETA) de la Seguridad Social y declaras tu actividad en el IRPF ante la Agencia Tributaria (AEAT).
• Una LLC es una sociedad de EE. UU., con obligaciones allí: registered agent, reporte anual y, con dueño único extranjero, el Form 5472 con una 1120 pro forma cada año.

Abrir una LLC no cambia tu residencia fiscal, y es la residencia la que decide dónde tributas por tu renta mundial.

Cómo ve Hacienda una LLC de un solo socio

En EE. UU., una LLC de un solo dueño es por defecto una "disregarded entity": no paga impuesto federal sobre la renta y sus resultados se imputan al dueño. ¿Qué hace España con eso?

El criterio de la DGT desde 2020

La Dirección General de Tributos publicó en el BOE la Resolución de 6 de febrero de 2020 sobre cuándo una entidad extranjera se considera en España una entidad en régimen de atribución de rentas. Fija tres características básicas:

1. Que la entidad no sea contribuyente de un impuesto personal sobre la renta en su Estado de constitución.
2. Que sus rentas se atribuyan fiscalmente a los socios según la ley de ese Estado, por el mero hecho de obtenerse, se repartan o no.
3. Que esas rentas conserven la naturaleza de la actividad o fuente de la que proceden.

Lo que dijo la DGT sobre una LLC concreta

En la consulta vinculante V1382-25, de 21 de julio de 2025, un residente en España socio único y administrador de una entidad estadounidense preguntó cómo tributaba. La DGT respondió, citando esa resolución, que el consultante tributaría por el régimen de atribución de rentas en el caso de que la entidad tuviera esa consideración, y explicó que entonces las rentas se le atribuyen en su IRPF con la naturaleza de la fuente de la que proceden.

Fíjate en el condicional: la DGT no dice que toda LLC sea transparente, sino que lo es si cumple los requisitos. Por eso el tema se sigue debatiendo: hay asesores que sostienen que una LLC con estructura propia y personalidad jurídica podría tratarse como sociedad opaca en algunos casos (dato no verificado: lo citan fuentes secundarias, no encontramos una consulta oficial que lo afirme para una LLC de socio único).

Qué implica en la práctica

Si tu LLC se trata como entidad en atribución de rentas, su beneficio se te imputa cada año en tu IRPF, lo retires o no, y si presta los servicios que tú prestabas como autónomo seguirá siendo, en general, rendimiento de actividad económica. Si en cambio se tratara como sociedad y la diriges desde España, existe el riesgo de que Hacienda ubique allí su sede de dirección efectiva (dato no verificado: depende de los hechos).

Transparencia fiscal internacional (TFI)

Si la LLC no se tratara como entidad en atribución de rentas, sino como sociedad (por ejemplo, porque eligió tributar como corporation en EE. UU.), entra en juego el artículo 91 de la Ley del IRPF, la transparencia fiscal internacional, reforzada tras la directiva europea antielusión (ATAD). En resumen:

• Aplica si tienes, solo o con familiares y entidades vinculadas, 50% o más de la entidad no residente.
• Y si lo que paga la entidad por un impuesto análogo al de Sociedades es inferior al 75% de lo que pagaría en España.
• Si la entidad no tiene medios materiales y personales para obtener sus rentas, imputas su renta total. Si los tiene, imputas solo ciertas rentas, como las pasivas (inmuebles, dividendos, intereses, entre otras).

Una LLC sin empleados ni oficina que factura servicios hechos por ti desde España difícilmente escapa a la idea de que "esa renta es tuya".

Modelo 720 y 721

En la consulta vinculante V0848-26, de 21 de abril de 2026, sobre un residente en España socio único de una LLC, concluyó que, partiendo de que la LLC tiene personalidad jurídica propia, la participación es un valor representativo del capital de una entidad y se informa en el modelo 720, en el bloque de valores y derechos, valorada con las reglas del Impuesto sobre el Patrimonio.

Según la norma que cita esa consulta:

• No hay obligación si el bloque no supera 50.000 euros en conjunto.
• Se presenta entre el 1 de enero y el 31 de marzo del año siguiente.
• En años posteriores solo vuelves a presentarlo si el valor conjunto sube más de 20.000 euros, o si dejas de ser titular.
• Si el valor está en dólares, se convierte al tipo de cambio del Banco Central Europeo del 31 de diciembre.

Si la LLC tiene cuentas bancarias en EE. UU. en las que figuras como autorizado, es posible que también entren en el bloque de cuentas del 720 (dato no verificado: confírmalo con tu asesor). Las criptomonedas custodiadas fuera van en el 721.

Las sanciones ya no son las de antes

En la sentencia C-788/19, de 27 de enero de 2022, el Tribunal de Justicia de la UE declaró contrarios a la libre circulación de capitales la imprescriptibilidad de facto, la multa automática del 150% y las multas fijas desproporcionadas del régimen del 720. España modificó después ese régimen (dato no verificado: no revisamos el texto de la reforma). Presentarlo sigue siendo obligatorio.

RETA: la cuota no desaparece

Si trabajas por tu cuenta de forma habitual desde España, el alta como autónomo depende de lo que haces, no de quién factura (dato no verificado: no encontramos una norma específica sobre el socio residente de una sociedad extranjera).

Desde 2023 la cuota se calcula por tramos de rendimientos netos. Para 2026, la Orden PJC/297/2026 fija:

La base máxima es de 5.101,20 € al mes y el tipo por contingencias comunes, del 28,30%, más otros conceptos.

Cuándo sí puede tener sentido una LLC

El paso a paso está en abrir una LLC en EE. UU. desde España, y los impuestos en EE. UU. en impuestos de una LLC con dueño extranjero.

Lo que debes llevar a tu asesor

Pregúntale a un asesor fiscal en España si tu LLC cumple los requisitos de la resolución de 2020, cómo irá en tu IRPF, si aplica la TFI, qué modelos informativos te tocan y cómo afecta a tu RETA. La parte de EE. UU. la ves en precios.